Раніше я писала про звіт за 2022 рік – і закликала всіх здати його якнайшвидше, бажано в січні.
А ось що робити зі звітом за 2023 рік – коли його здавати?
А ось цього ніхто сьогодні не знає. Тобто теоретично, за сьогоднішньою редакцією ПКУ, здавати його (для фізосіб-контролерів) потрібно до 01.05.2024р. Але … Ми все ще чекаємо прийняття законопроекту 8137 – є надія що його все ж таки скоро приймуть (ну правда – скільки можна тягнути?!). І тоді крайній термін здачі КІК-звіту-23 буде пересунутий на рік (до 01.05.2025). однак, можливий варіант, що 8137 так швидко не приймуть.
Що робити платнику податків?
Коли та як здаємо КІК-звіт за 2023 р.? (Якщо не приймуть 8137)
Дивимося факти, шукаємо рішення.
Перше – далеко не факт, що фінзвітність конкретного КІК буде готова до квітня 2024 року. Отже, здати звіт (до якого додається перекладена та «належним чином завірена» фінзвітність КІК) – просто не буде жодної можливості. Тобто, якщо 8137 не приймуть, і фінзвітність ще не буде готова – йдемо за існуючим сьогодні «двоступінчастим» варіантом: спочатку здаємо «скорочений» звіт, а після – до 31.12.2024 – «повний звіт».
Чи є ризики такого варіанту? Ну а як же – щоб із нашим ПКУ та без ризиків!
Розглянемо простий приклад:
пан Петренко (контролер КІК) у квітні 2024 року подав «скорочений звіт». А вже у травні прийняли 8137. І там (несподівано) прибрали норми про скорочений-повний звіт щодо КІК… Відповідно, змінили підзаконку – і форми «повного звіту щодо КІК» скасували (вони вже не відповідають законодавству). Що робити контролеру? Його б цілком влаштували «нові терміни подання звіту», але… Він уже вліз у «двоступінчасту історію» – і зобов’язаний (напевно) подати «повний звіт» за неіснуючою формою. Нагадаємо – штрафи чималі …
Що робити контролеру? А хто його знає… Напевно, ДПС у майбутньому пояснить – як бути й у такому разі…
Ну, пояснили ж вони в минулих роках – як бути з повідомленнями, що «запізнилися». Оголосили, що штрафувати за «запізнення» не будуть… Можливо, цього разу буде щось схоже.
Людині треба у щось вірити (навіть якщо ця людина – контролер КІК).
А що робити, якщо 8137 таки приймуть на початку року?
КІК-Звіт 2023 р. (Якщо приймуть 8137)
Якщо приймуть 8137 – буде два цікаві моменти.
По-перше, ми всі читатимемо знову-прийнятий 8137. І лаятися … ну а як інакше? Вже зараз видно масу його нестиковок та недосконалостей. А скільки їх вилізе при уважному прочитанні…
По-друге, одночасно із захоплюючим читанням 8137 – контролери (їх консультанти) готуватимуть КІК-звіт за 2023рік. А він буде значно складнішим, ніж у 2022 році. Тому що з 2023 року з’явилися коригування прибутку КІК. Це само по собі складно (про ТЦО-коригування поговоримо пізніше), а в нас ще буде «оновлений після 8137» розділ ПКУ за КІК. З усіма недоліками та проблемами…
Тому, план дій зі здачі КІК-звіту -23 буде таким:
1. Починаємо вивчати/аналізувати/прикидати до конкретного КІК знову-прийнятий 8137.
2. Як тільки з’явиться фінзвітність КІК – швидко запулюємо її на переклад та нотаріальне засвідчення. (Для особливо просунутих консультантів: спочатку фінзвітність за КІК бажано прочитати/проаналізувати. Досить часті випадки, коли фінзвітність «вирушає на доопрацювання» якимсь кіпрським аудиторам з великим проханням: десь щось розширити, щось скоротити – щоб ця фінзвітність краще лягала на «українські вимоги щодо КІК-звіту». Наприклад, попросити аудиторів чіткіше описати «виручку» КІК: так, щоб нашому податківцю було максимально зрозуміло, що КІК здійснює виключно активні операції. Кіпрському аудиторові додати це нескладно (якщо це, звичайно, відповідає дійсності). А українському контролеру – приємно: так легше спілкуватися з податківцями, пояснюючи їм «чому прибуток КІК не оподатковується».
3. Після того, як з’явилася фінзвітність – аналізуємо можливі коригування прибутку КІК (тут дуже уважно – це найвідповідальніша частина роботи).
4. Потім готуємо звіт та здаємо! І декларацію з ПДФО теж…
П.С. І нехай Вам не доведеться зіткнутися із ТЦУ-операціями КІК.