1. Основна. Звіт з КІК – штука складна. І хоча перший звіт (за 2022р.) законодавці максимально спростили (зокрема, немає коригування прибутку КІК) – все досить складно. І часто не очевидно. Ну, наприклад – ситуація з якою зіткнулися вже багато консультантів: дивіденди, фактично виплачені іноземною компанією в 2022-2023 рр. (але нараховані за підсумками 2020-2021 рр) не є «дивідендами КІК». І норми КІК -законодавства на них не поширюються. Чому? Все дуже просто – у період нарахування дивідендів (2020-2021рр) іноземна компанія ще не була КІКом (вона стала ним тільки в 2022р). Тому (отже) над «першим у житті» звітом щодо КІК – треба ретельно подумати. Прокрутити в голові різні варіанти. Знайти правильну відповідь. Все це потребує часу.
2. Ще нюанс: сьогоднішня редакція ст.39-2 ПКУ «Контрольовані іноземні компанії» – далека від досконалості. Вона дуже неякісна, суперечлива. Але… на сьогодні вона принаймні якось проговорена, проаналізована експертами. Експерти знають де саме та які проблеми у тексті статті 39-2 ПКУ. І постараються ці проблеми/гострі кути – оминути. А їх багато… (наприклад, найбільш одіозною «проблемою» є «невизначеність Гейзенберга», коли у трикутнику Мінфін-ДПС-комітет ВРУ так і не дійшли спільної думки – чим саме є сума у 2 млн євро, що дає можливість не оподатковувати прибуток КІК. Що це – прибуток? Дохід? Точно ніхто не знає…).
Якщо законопроект 8137 ухвалять вже у січні – зміниться текст закону. Так, новий текст уже рік (більше!) обговорюється на робочих групах. Але… не зупиняючися на нюансах такого обговорення,- скажімо одне. Ніхто не знає, якими саме будуть норми закону 8137. Ніхто не знає – як це все нове стикуватися з «старим, що зберігся». Ніхто не знає яким несподіваними та гострими проблемами обернеться для платника податків неякісний закон (а він знову неякісний). А штрафи, ви ж пам’ятаєте – космічні … Тому – постарайтеся здати звіт до прийняття законопроекту 8137.
3. Підготовка КІК-звіту вимагає досить багато часу. Наприклад, фінзвітність КІК (додаток до КІК-звіту) має бути перекладена професійним перекладачем та нотаріально засвідчена. Чи багато ви знаєте (навіть у Києві) перекладачів з латвійської або естонської (а ці країни мають великий попит у контролерів КВК, які займаються айті-діяльністю)? Тому, можливо, вам потрібно буде «постояти в черзі», чекаючи поки у перекладача утвориться «вікно» і він зможе взяти вашу КІК-фінзвітність у роботу… Та й консультанти, які готують звіт з КІК, у березні-квітні будуть супер-перевантажені.
4. Останнє. Крім звіту з КВК треба буде здати ще й декларацію з ПДФО. Там теж не все так просто… Знову ж таки, форми декларації – змінюються (зовсім недавно, з 1 січня пройшли чергові зміни)… Наприклад, як чорт із табакерки може «вистрибнути з-проект 8137», а після нього обов’язково буде зміна форми декларації … і в неї -свої нюанси. Ті ж отримані дивіденди КІК – в залежності від року нарахування – будуть відображатися в принципово різних розділах декларації.
Отже, коротке резюме.
1. Найближчим часом на нас чекають наступні КІК-події:
– Продовження/завершення епопеї зі здачі КІК-звіту за 2022 рік (хто не здав у 2023р). Сплата контролерами нарахованих КІК-податків.
– Прийняття (теоретично?) законопроекту 8137, який суттєво змінює КІК -законодавство.
– Здача КІК-звіту за 2023р.
2. Звіт з КІК за 2022 рік потрібно постаратися здати максимально швидко. Бажано у січні.