Компанії, які раніше не мали пов’язаних осіб в «класичному розумінні», тепер можуть автоматично підпасти під ТЦУ.
Нагадаємо, що Законом України від 18.06.2024 № 3813-IX були внесені зміни до питань трансфертного ціноутворення. Ці зміни стосуються операцій 2025 звітного року.
Що нового?
З 2025 року вводиться новий вид пов’язаності – «економічна». Тепер, якщо ваша компанія отримує від одного нерезидента понад 75% доходу від всіх нерезидентів, і це є більшим 50% всього доходу від реалізації Підприємства, то такий нерезидент є пов’язаним з компанією.
Така ситуація і з імпортом. Якщо ваша компанія купує щось у іноземного постачальника, і ця вартість становить 75% або більше від усіх ваших покупок у нерезидентів, і при цьому ця сума складає 50% або більше від загальної вартості придбання Підприємством, то ваша компанія буде вважатися пов’язаною з цим постачальником
Що слід робити?
1. Проведіть аналіз структури доходів по нерезидентах і аналіз структури закупівель.
2. Перевірте всі ваші ЗЕД-операції, обсяг яких наближається до 10 млн грн, щоб визначити, чи підпадають вони під нові критерії.
3. Якщо зрозуміли, що «звичайний» контрагент тепер став пов’язаним, забезпечте вже зараз наявність усіх необхідних документів і розрахунків, які підтверджують «ринковість» цін в угодах.
4. Якщо в 2025 році були такі операції, то потрібно буде підготувати Документацію з ТЦУ, подати Звіт про КО, та, за необхідності, відкоригувати фінансовий результат.
5. Якщо у вас виникають питання або сумніви, звертайтеся до податкових консультантів.
Чому це важливо?
Новий критерій економічної пов’язаності розширює дію ТЦУ. Додається робота для платників податків, які, можливо, і не знали про існування ТЦУ (бо не було операцій з пов’язаними за старими критеріями володіння/управління). Це може стосуватися, наприклад, дистриб’юторів з одним основним постачальником, експортно-орієнтованого бізнесу.
Можливі наслідки «пропуску» операцій:
- податкова перевірка,
- штраф за неподання Звіту про КО,
- штраф за відсутність Документації з ТЦУ,
- донарахування податку + пеня.
До речі, тепер доводити пов’язаність контролюючий орган може не тільки в судовому порядку, але і за результатами перевірки.
Податкова може самостійно виявити ризик «економічної пов’язаності», використавши дані митниці, фінзвітності, міжнародного обміну інформацією (CRS, CbC).
Якщо ви співпрацюєте з нерезидентом в значному обсязі, то зміни можуть суттєво вплинути на ваш бізнес, тож, важливо бути готовими до змін! У разі наявності такі операції доведеться декларувати (а це і Звіт про КО, і Документація з ТЦУ, можливі і коригування бази оподаткування).