У світі немає завдань, які не вирішувалися – причому різними способами. Так і тут – рішення є.
Нещодавно я писала про (великі та складні) обов’язки контролера КІК. Та й це не головне – все ж таки основне «за що прийшли» – це додаткові податки в нашу вічно-голодну скарбницю. А чи є вихід із такої ситуації? Чи можна подолати перешкоду, вирішити проблему із мінімальними втратами? Відповідь очевидна – безумовно. У світі (здається) немає завдань, які б не вирішувалися – причому різними способами (з різними втратами та різним ККД). Так і тут – рішення є.
Сьогодні я напишу про один із них. Воно цікаве по кількох вступних.Насамперед – бо це унікальне явище. Воно буде зараз. І все! Повторення «на біс!» – не буде… Власне, це – ШАНС!!! І має сенс ретельно його проаналізувати… Тому що:
Шанс!
Він не здобуток не аванс,
Він випадає лише раз,
Фортуна у двері стукає, а Вас
Вдома немає!
Отже, йтиметься про безподаткову ліквідацію КІК. Законодавець пропонує «вийти із зони ризику», обілитись, забути про питання «де взяв перший мільйон?» – І все це за дуже помірну ціну. Можливо, навіть безкоштовно! (але це неточно)))
Що таке безподаткова ліквідація КВК?Законодавець дав її опис у новій статті ПКУ – 170.13-1. Дамо і ми її в повному обсязі, це важливо. 170.13-1. Оподаткування доходів контрольованих іноземних компаній.
Не підлягають оподаткуванню:
– дивиденди, отримані платником податків у порядку, визначеному підпунктом 170.13.3 пункту 170.13 статті 170 цього Кодексу, раніше оподатковані на рівні української компанії;
– доходи в грошовій та/або натуральній формі, що не є розподілом прибутку, отримані платником податків – акціонером (учасником, партнером, пайовиком, основоположником, контролером) від іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи, в тому числі при ліквідації (припинення) такої іноземної юридичної особи або іноземної майна, раніше внесеного таким платником податку (членами його сім’ї першого та іншого ступенів споріднення) та облікованого в якості капіталу іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи відповідно до міжнародних стандартів фінансового обліку;
– доходи у грошовій та/або натуральній формі, отримані при ліквідації (припиненні) іноземної юридичної особи або іноземної освіти без статусу юридичної особи платником податків – акціонером (учасником, партнером, пайовиком, засновником, контролюючою особою) іноземної юридичної особи або іноземної освіти без статусу юридичної особи, в разі дотримання всіх таких умов
а) процедуру ліквідації (припинення) іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи розпочато не раніше 1 січня 2020 року та завершено не пізніше 31 грудня 2020 року* (не пізніше 31 грудня 2021 року – у разі, якщо рішення акціонерів або інших уповноважених осіб не пізніше 30 червня 2020 року).
У разі якщо рішення акціонерів або інших уповноважених осіб про ліквідацію (припинення) іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи прийнято до 1 липня 2020 року, однак процедура ліквідації (припинення) не може бути завершена до 31 грудня 2020 року у зв’язку з обмеженнями та юридичної особи зв’язку за участю іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи у судовому спорі, умова щодо строків завершення процедури ліквідації (припинення) іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи вважається виконаною, якщо процедуру ліквідації (припинення) завершено протягом 365 послідовних календарних днів після дати завершення дії таких обмежень.
У разі якщо особистим законом іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи передбачено вимоги щодо мінімального періоду володіння платником податків акціями (частками, паями) цієї іноземної юридичної особи та/або її дочірньої організації та/або іноземного утворення без статусу юридичної особи, при недотриманні яких у такого платника податків виникає при 2020 року, а закінчення такого періоду припадає на дату після 31 грудня 2020 року, умова щодо строків завершення процедури ліквідації (припинення) іноземної юридичної особи або іноземної освіти без статусу юридичної особи є виконаною, якщо процедура ліквідації (припинення) іноземної юридичної особи або іноземної освіти без статусу юридичної особи завершена протягом 36 акціями (частками, паями);
б) платник податків подав до контролюючого органу одночасно з податковою декларацією складену у довільній формі заяву про звільнення таких доходів від оподаткування із зазначенням характеристик отримуваного майна та ліквідованої (припиненої) іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи, а також документи, що містять відомості про вартість отримуваного майна, відповідно до фінансової складеної відповідно до міжнародних стандартів фінансового обліку, на дату прийняття рішення про розподіл майна в якості виплати доходу у зв’язку з ліквідацією (припиненням) іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи”.
Формат «стаття в блогах» не передбачає довгого опису. Тому писати, розбираючи норму закону «по-слогам» (за буквою та духом) – не буду. Просто кілька замальовок на тему БНЛ.
Отже, що дає БНЛ? Перше – це можливість перевести активи з точки А.
Точка А: «десь там, у тихоокеанському офшорі, є мааааленька фірмочка, яка має нуль співробітників і купу заводів-газет-пароходів, власник яких сховався за номінальним акціонером»
У ТОЧКУ Б.
Точка Б: «Я – український резидент, легальний та законослухняний «власник заводів-газет-пароходів». Я – не бомж якийсь, а багата і шанована у всьому світі людина. До мене немає жодних претензій ні в державних органів (тої ж податкової), ні у банків… (ох вже ці банки…). Мої гроші – чисті!»
Власне, це нагадує одноразову акцію з «money-laundering», ініційовану державою.
Людина (власник КІК) зможе перевести «власність офшору» у свою особисту власність. І зробити це безкоштовно (є невеликі неясності з приводу платити/не платити військовий збір, але це все-таки дрібниці).
Строго кажучи, запропонована процедура БНЛ – дуже приваблива альтернатива (серед інших доступних варіантів). І її потрібно провести скрупульозно точно. Тому що маленька помилка спричинить великі фінансові втрати. Ну, наприклад, раптом виявиться, що (через таку дуже маленьку помилку) пільга БНЛ не може бути застосована, і з усієї вартості одержуваних активів потрібно заплатити 19.5% податків. Плюс штрафи. Небезпечно… йдеться про великі гроші, часто – про дуже великі…
Шанс!
Один раз осічку давши,
Тепер ви кролик, він – удав,
А у удава похмура вдача…
Отже, сьогодні зупинимося лише на основних моментах, які треба ретельно відпрацювати, щоб потім не було «болюче».
Це:
- Дотримання термінів (БНЛ має завершитись до кінця 2021 року);
- Контролер/бенефіціар подає заяву про звільнення цих доходів від оподаткування;
- Контролер/бенефіціар додає до заяви опис отриманих у результаті БНЛ активів, що документально підтверджує вартість таких активів;
- Контролер/бенефіціар надає фінансову звітність КВК на дату прийняття рішення про поділ майна КВК (потрібно підтвердити вартість отриманих активів «відповідно до фінансової звітності, складеної за МСФЗ).
Все просто? Насправді ні. У кожному з цих пунктів є свої підводні камені. Але про них – поговоримо потім.
Поки що про найголовніше: найголовніше це провести попередній аналіз. Переконатися, що вам потрібна ця безподаткова ліквідація. Прорахувати всі варіанти. Знайти оптимальний. Бути чітко впевненим, що ліквідацію – можна буде зробити (адже це далеко не завжди виходить, тоді потрібно шукати інші шляхи вирішення). Інакше, можна ж і помилитися … Це ж ШАНС! (а він може “трапитися” – або “не трапитися”)))
Шанс!
І ось, коли ви за два кроки,
Від купи казкових багатств,
Він каже вам: “Хе-хе-хе-хе, Бог подасть”, –
Хитрий шанс.
*Зноска. Наведений вище текст – із закону № 466 від 16.01.2020р. Надалі терміни безподаткової ліквідації КІКів продовжено до 31 грудня 2021 року. Можливо, буде продовження ще на рік. У цій статті розглядаємо саме цю дату – 31.12.21.
Стаття опублікована в блозі Олени Жукової на платформі liga.net