У 2023 році ДПС розповіла про аспекти, на які звертає увагу для прийняття рішення щодо запиту глобальної документації (майстер-файлу). Джерело: tax.gov.ua
Про Red flags при перевірках локальних ТЦУ-документацій ми розповідали в публікаціях раніше.
Нагадуємо: якщо сукупний консолідований дохід міжнародної групи компаній попередній рік дорівнює або перевищує еквівалент 50 млн євро, то ДПС може запитати таку глобальну документацію з ТЦУ (майстер-файл).
Отже, Представники Державної податкової служби України виділили такі «зони ризику»:
1. Відсутність сплати податків на території України. Використання в ланцюгу постачання та утворення вартості компаній- учасників МГК, які зареєстровані в державах (територіях) з пільговою системою оподаткування та/або пільговою (нижчою) ставкою;
2. Група має торгові компанії, розташовані в юрисдикціях за межами її основних ринків;
3. Показники рентабельності компанії, яка аналізується, значно нижчі, ніж відповідні показники групи;
4. Група здійснює «мобільні» типи діяльності в низькоподаткових юрисдикціях. До таких типів діяльності можна віднести:
• володіння або управління інтелектуальною власністю,
• закупівля та постачання,
• продаж, маркетинг або дистрибуція (збут),
• внутрішньогрупове фінансування,
• страхування.
5. Інтелектуальна власність відокремлена від пов’язаної діяльності всередині групи.
Впізнали свою групу компаній? Не відкладайте складання майстер-файлу, адже обсяг інформації, яку необхідно в ньому зазначити, дійсно великий.