Трансфертне ціноутворення (ТЦУ) – система встановлення відповідності умов операцій між пов’язаними підприємствами принципу «витягнутої руки».
Правила трансфертного ціноутворення в Україні закріплено у статті 39 Податкового кодексу України та діють з 01 вересня 2013 року.
Протягом понад десяти років система трансфертного ціноутворення в Україні постійно змінюється — як у напрямку гармонізації з міжнародними стандартами, так і з урахуванням внутрішніх особливостей податкового контролю.
Нижче наводимо ключові законодавчі етапи розвитку ТЦУ в Україні — від перших імплементацій до найновіших змін у 2024–2025 роках (на основі https://mof.gov.ua/uk/transfer_pricing-834).
– Законом України від 28 грудня 2014 року № 72-VIII до податкового законодавства України було імплементовано принцип «витягнутої руки» (arm’s length principle) – загальноприйнятий міжнародний стандарт трансфертного ціноутворення, що є основоположним елементом Настанов ОЕСР щодо трансфертного ціноутворення для транснаціональних компаній та податкових служб;
– Законом України від 21 грудня 2016 року № 1797-VIII передбачено застосування переліку організаційно-правових форм нерезидентів для цілей контролю за ТЦУ;
– Законом України від 07 грудня 2017 року № 2245-VIII передбачено контроль за господарськими операціями, що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні;
– оновлено критерії визнання осіб пов’язаними, а також критерії формування переліку держав (територій), операції із резидентами яких визнаються контрольованими;
– Законом України від 23 листопада 2018 року № 2628-VIII закріплено використання принципу превалювання економічної сутності над правовою формою, а також уточнено складові аналізу зіставності операцій.
У період з 2013 по 2018 рік в Україні було закладено фундамент ТЦУ: імплементовано принцип «витягнутої руки», сформовано перші критерії контролю за операціями з нерезидентами, впроваджено базові інструменти аналізу зіставності та ін.
Про посилення вимог до звітності й прозорості бізнесу читайте у другій частині статті.