Отож, ми вже чітко визначились, що Звіт по КІК за 2022 рік (для контролерів-фізосіб) необхідно подати до 01.05.2024 року. А що зі звітом за 2023?
Ми дуже довго чекали прийняття законопроекту 8137. Саме він мав здійснити перенесення на 1 рік останнього терміну подання цього звіту. Якби закон був прийнятий – можна було б трохи розслабитись – до 1 травня 2025 року ще багато часу. Але… Схоже, найближчим часом законопроект ухвалено не буде (є більш нагальні проблеми,– тож «неначасі»). Отже, все залишається “по-старому”.
Тобто, КІК-звіт за 2023 р складатимемо також до 01.05.2024 (ну так, – два звіти разом). Але дуже часто цей варіант (така дата подання звітності за 2023) – практично нездійсненний. Тому що дуже багато КИК не матимуть необхідного документа, на підставі якого рахуються ПДФО та ВС, і який додається до самого звіту. А саме – фінансової звітності КІК. У багатьох вона з’являється вже літом- восени.
Втім, є ще одна опція (і, напевно, саме таким шляхом підуть контролери КІК).
Процедура така: до 01.05.2024р. потрібно буде подати скорочений звіт (там лише реквізити КІК, власне). А пізніше, до 31.12.2024 –будемо подавати вже «повноцінний» звіт КІК за 2023р. В принципі, до кінця року часу на підготовку звіту цілком вистачає. Тут головне – після подачі «скороченого» – не забути про «основний» обов’язок. (На жаль, у 2023 р – ті, хто поспішив подати «скорочений» за 2022- багато хто розслабився, та про сакральну дату 31.12.2023 – забули… А там – штрафи, величезні, КІКівські. Втім, гадаю, вже з другим звітом – такого не трапиться. Усі вже пам’ятають – особливо ті, хто таки «спіймав» штраф за попередній рік).
Тож із строками ми розібралися…
А що з другим запитанням – як подавати, як зробити?
Ну, основна відмінність звіту-23 від попереднього – це коригування прибутку. Адже вони запроваджуються вперше- саме для цього звітного періоду. Коригування – непрості. Вони вимагатимуть ретельного вивчення фінансової звітності компанії. І, на жаль, подолання перешкод, залишених у ПКУ законодавцями. Ці перешкоди також планувалося прибрати – у законопроекті 8137. Але… Не склалося… Про коригування (і підводні камені) я напишу пізніше – буде кілька постів, присвячених саме цій темі.
Поки що можу лише поспівчувати таким контролерам КІК, які «попали» («Попали» взагалі та «попали» на коригування). Наприклад, коригування за цінними паперами (так, як прописано в чинній редакції ПКУ )– дає «задвоєння» результату ЦП-операцій. А отже й податку… Як будемо з цим боротися? Двічі платити податок, оскільки так написали законодавці? Адже всі розуміють, що в законі зроблена помилка … (І-так, звичайно,- я напишу на цю тему ЦП-коригувань спеціальний пост.)
Дуже цікавий, до речі, запит прийшов сьогодні від клієнта. Стосується крипти … Ну що ж, і з цим теж розберемося. Хто, Крім нас?
Одне з коригувань мені особливо «миле». Ага, це ТЦУ в КІК.
Адже ТЦУ теж буде – починаючи з 2023 року. До речі, у так довгоочікуваному законопроекті 8137 – цю одіозну норму про ТЦУ в КІК – теж залишають… Дивовижна штука… Експерти на робочих групах – наполягали на її вилученні із законодавства… Навіть податківці цього хотіли… Але ні ТЦУ буде! У дивовижний час живемо!
Звичайно, пізніше я напишу про ТЦУ-коригування. Але зараз – коротко. Реально це складно. Реально: зробити це правильно неможливо. Ну, то ПКУ так написано – адже ТЦО опрацьовувався саме для українських платників податків, а не для КІК.
Наприклад, для того, щоб скористатися «вірними» нормами щодо форвардних контрактів для сировинних товарів – український платник податків відсилає (на дату укладання контракту) спеціальне повідомлення у ДПС, яке фіксує (для ТЦО-розрахунків) не дату переходу права власності, а дату укладання контракту. А як таке повідомлення надішле КІК – у якого ні українського ЄЦП, ні кабінету, ні спеціально розробленої для КІК «форми повідомлення». І таких нюансів – море.
То що робитимемо з ТЦУ – з метою відображення такого коригування у КІК-звіті за 2023р.?
Думаю, цього ще ніхто не знає)) Ось взагалі – ніхто!)) Але я Вам (за великим секретом) дам дуже цінну пораду. Ось таку: не морочіться поки що. Для дати 01.05.2024 (коли потрібно буде подати «скорочений» звіт) – точно знати про свої «коригування» – навіть не обов’язково. Адже в «скороченому», як я раніше писала – зазначаються лише реквізити. А після – буде час на “придумати”.
Повірили? Але це був жарт)). В якому, як завжди, є частка істини.
А сама істина – у наступному: Ви маєте максимально швідко передати дані (інформацію про контракти, за якими потім може «вилізти ТЦУ») своїм КІК-консультантам. Сподіваюся, вони достатньо знаються на ТЦУ і зможуть зробити документацію?
Тобто. вже у лютому дуже бажано необхідно провести «ТЦУ-діагностику» – проаналізувати, а чи є воно у Вашому КІК? Потрібно переглянути контракти КІК, відібрати контрагентів з «ризиковими ОПФ» та «навколоофшорними юрисдикціями». Далі – визначитися із сумами (якщо маленька – то – УРА! ТЦУ немає!… а от якщо велика…) Бігом до консультанта !!!
Я вас зовсім налякала? Хм…Потрібно терміново сказати щось хороше та добре…
Ось воно: зовсім не факт, що коригування КІК-прибутку Вас торкнуться. Ми ж пам’ятаємо: у великій кількості випадків – прибуток КІК «пільгується», звільняється від оподаткування. Взагалі. А це означає – що й жодних коригувань не буде.
І нехай пощастить саме Вам.
Пару слів про декларації з ПДФО. Їх потрібно буде подати «одночасно з КІК-звітом». Але є нюанси. Так, КІК-звіт за 2022 рік – подаємо разом із декларацією з ПДФО за 2023 рік! КІК-звіт за 2023 рік – подаємо також разом із декларацією з ПДФО за 2023 рік!
Так, так – саме так – два КІК -звіти на одну декларацію з ПДФО. А в ній – ми сплюсуємо разом суми КІК-ПДФО та КІК-ВС за ці два звітних роки!
Але це – для випадку, коли ви все ж таки встигнете підготувати КІК-звіт за 2023 рік ДО 01.05.2023р.
А якщо не встигнете? І КІК-звіт за 2023 рік подаватимете ближче до Різдва? О, там є свої нюанси та приколи – але до Різдва дуже багато часу…