Відповідь.
По-перше, уточнімо запитання. Ймовірно, йдеться про те, що контролер КІК продав частку.
(Якщо ж частку продала саме КІК — потрібна додаткова інформація: що це була за частка, у якій компанії, у якій юрисдикції, як вона відображалась у фінзвітності, чи виплачувались дивіденди, як ця частка впливала на фінансовий результат КІК, як відображалась у балансі тощо. Але припустімо, що мова все ж про контролера.)
Що робити контролерові після продажу частки?
1. Повідомлення.
Його обов’язково потрібно подати до ДПС — якщо до моменту продажу фізична (або юридична, хоча це рідше) особа була контролером КІК, а після — вже ні.
Цитата із законодавства:
39-2.5.5. Фізична особа — резидент України або юридична особа — резидент України зобов’язана повідомляти контролюючий орган про:
…
кожне відчуження частки в іноземній юридичній особі або припинення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до втрати статусу контролюючої особи відповідно до вимог цієї статті.
Тобто, якщо буквально читати закон (НКУ) — подаємо повідомлення лише тоді, коли продаж частки призводить до втрати статусу контролера.
Але якщо враховувати реальність…
У нас вона така, що «серце красуні (ДПСУ) схильне до зрад і змін, як вітер у травні» (с).
І якщо податкова раптом змінить свою позицію — для неї це без наслідків, а от для контролера може обернутися чималими штрафами.
Тож, щоб мінімізувати ризик «раптової зміни думки» ДПС, краще подати Повідомлення незалежно від того, чи втрачається статус контролера після продажу.
Як кажуть самі податківці: «зайве Повідомлення — не штрафується».
Я б однозначно рекомендувала подати.
До того ж, це зменшить ризик отримати запит від податкової.
Такий запит вам точно не потрібен. Бо крім питання:
«Чому торік у вас було 80% частки в КІК, а зараз у звіті — лише 40%?»
— податкова може ще купу всього спитати (щоб «двічі не вставати»), і вимагати купу документів.
Воно вам треба?
Отже, у цьому випадку краще перестрахуватися.
2. Звіт про КІК.
Про це – в окремій статті.