Входимо до Нового 2024 року у стані повної невизначеності. 8137 не прийнятий (чесно кажучи, і з його прийняттям далеко не всі проблеми та різночитання забираються), – і перший звіт за КІК контролери складатимуть у «фантазійному варіанті». Коли ніхто не знає – як саме робити звіт, чому вірити (чисельним роз’ясненням податківців чи тексту ПКУ). Почнемо: кілька постів (у циклі «КІК-новин» Нового Року) – присвятимо найнеймовірнішим незрозумілим питанням КІК.
Перше. Що таке 2 млн?
Цитата:
39-2.4.2. Незалежно від виконання умов, передбачених підпунктом 39-2.4.1 пункту 39-2.4 цієї статті, скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії не підлягає включенню до загального оподатковуваного доходу, не є об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств контролюючої особи у разі, якщо виконується будь-яка з таких умов:
39-2.4.2.1. загальний сукупний дохід усіх контрольованих іноземних компаній однієї контролюючої особи із всіх джерел за даними фінансової звітності не перевищує еквівалент 2 мільйони євро на кінець звітного періоду;
Як я люблю наше податкове законодавство, наші абсолютно ярко виписані закони! Це коли вже пройшов рік після закінчення першого звітного року, пройшов перший «останній термін» подання звіту за 2022 рік (нагадаємо, що ті, хто навесні подав «скорочений» звіт по КІК – були зобов’язані подати «повний» звіт до 31.12.2023р.) – але ситуація з 2 млн – досить неясна. Податківці сперечаються з комітетом ВРУ, експерти сидять у прострації (але з розумним виглядом).
2 млн – це сума прибутку чи доходу? Ми досі не маємо чіткої відповіді (і щось мені підказує, що ця невизначеність не буде вирішена – виписана до ПКУ – й надалі). Просто нам «роз’яснять податківці». Кілька разів розкажуть «особливо безглуздим, охочим, щоб була чіткість у ПКУ», і всі звикнуть.
Але зараз що робити? Припустимо, у гр-на Петренка є КІК, прибуток якого становить 100 тис євро, а дохід – 2,5 млн. Оподатковується? Чи звільняється від оподаткування? Є два варіанта. Опишу їх завтра.
Продовження вчорашнього посту.
Два варіанти.
Перший. Найбільш обережний (думаю, він найчастіше застосовуватиметься – і я своїм клієнтам сьогодні раджу діяти саме так): вважаємо суму 2 млн – як суму доходу. Тобто звіт подаємо, показуємо дохід 2.5 млн., оподатковуємо прибуток 100 тисяч.
Другий. Небезпечний. Приймаємо для себе, що сума 2 млн. – це «про прибуток». Здаємо звіт. Вказуємо «неоподатковувану пільгу». Отримуємо перевірку ДПС та ППР на ненарахований податок. Йдемо до суду, доводимо, що ПКУшна норма 2млн – це про прибуток (формуємо судову практику).
Іноді висловлюється ідея у разі взагалі не подавати звіт.
Ну… це вже зовсім на любителя… Надто великий штраф за неподання звіту. Але в деяких випадках можна розглянути і такий варіант (особливо коли є сумніви в податковому резидентстві контролера КІК – але це вже зовсім інший випадок)…