Безналоговая ликвидация КИК или конец острова сокровищ

Остров сокровищ…книжку про пиратов написал когда-то Роберт Луи Стивенсон…(с)

А ведь знаете – история повторяется.. . В несколько ином виде, но часто в одних и тех же местах. Взять к примеру Карибский регион. Именно здесь (70 км южнее Кубы) находится остров Пинос – тот самый «Остров сокровищ», где хранил свои денежки знаменитый капитан Флинт…

«Пиратская часть денежной истории» карибских островов закончилась давно, еще в 18м веке. Но, вероятно, этот регион обладает каким-то особым «денежным магнитом», поскольку уже в середине 20 века он стал «офшорным». Ведь что такое офшор? Тот же остров сокровищ, где делались/хранились большие деньги. А названия все…  такие знакомые, еще с 18 века: Панама и Белиз, острова Теркс и Кайкос, Багамы, Доминика, Сент-Киттс и Невис, Британские Виргинские острова,  Сент-Винсент и Гренадины… Просто раньше деньги здесь  назывались луидоры и пиастры, а сейчас – доллары и евро. Но все равно их притягивают эти волшебные райские острова… «Луидоров и пиастров звон…» (с)

… Сейчас заканчивается вторая часть великолепной истории «островов сокровищ». Имплементация плана BEPS, автоматический обмен информацией, введение в законодательство норм о КИК (контролируемых иностранных компаниях). Все это делает «офшорный бизнес» на островах сокровищ – экономически неэффективным и опасным…

В прошлой статье я писала о новых рисках и обязанностях владельцев КИК. Их много, и они довольно обременительны. Безусловно, основной обязанностью  бенефициара КИК является уплата дополнительных налогов. Именно для этого (пополнения казны) и вводится государственное регулирование КИК. Повышенные налоги (плюс значительные издержки на поддержание «сабстанса», минус «тайна имени бенефициара») – все это приводит к тому, что содержание КИК становится невыгодным  для владельца. И тогда встает вопрос – что с ним делать?? Такой вопрос сегодня очень актуален для многих украинцев. Ведь уже с Нового года – начинается «эра КИК»…

Очень интересный вариант решения проблемы предложили законодатели. Речь идет о «безналоговой ликвидации КИК», описанной в пункте 170.13-1 статьи 170 ПКУ. Ниже приведу цитату, а пока хочу обратить внимание читателя на «пряник» от государства. Бенефициарам КИК предлагается ликвидировать невыгодный КИК, получив в свою личную собственность активы КИК. Полная легальность, без вопроса «откуда взялся первый миллион». И все это без уплаты налогов…

Теперь цитата:

170.13-1. Оподаткування доходів контрольованих іноземних компаній.

Не підлягають оподаткуванню:

• дивіденди, отримані платником податку в порядку, визначеному підпунктом 170.13.3 пункту 170.13 статті 170 цього Кодексу, раніше оподатковані на рівні української компанії;
• доходи у грошовій та/або натуральній формі, що не є розподілом прибутку, отримані платником податків — акціонером (учасником, партнером, пайовиком, засновником, контролюючою особою) від іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи, у тому числі при ліквідації (припиненні) такої іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи, у межах вартості грошових коштів та/або майна, раніше внесеного таким платником податку (членами його сім’ї першого та другого ступенів споріднення) і облікованого у якості капіталу іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи відповідно до міжнародних стандартів фінансового обліку;
•  доходи у грошовій та/або натуральній формі, отримані при ліквідації (припиненні) іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи платником податків — акціонером (учасником, партнером, пайовиком, засновником, контролюючою особою) іноземної юридичної особи або іноземного утворення без статусу юридичної особи…

Условий для такой ликвидации законодатель выдвинул немного. А именно:

1. Соблюдение сроков (ликвидация должна завершиться до конца 2021 года, в некоторых случаях для отдельной ликвидации сроки продлеваются; также возможно принятие нового закона, когда сроки всех БНЛ будут сдвинуты еще на год);
2. Контролер/бенефициар подает (одновременно с налоговой декларацией) заявление об освобождении таких доходов от налогообложения;
3. Контролер/бенефициар прилагает к такому заявлению описание полученных в результате ликвидации активов, документально подтверждает стоимость таких активов;
4. Вероятно, нужно будет предоставить и финансовую отчетность КИК на дату принятия решения о разделе имущества КИК (требуется ведь подтвердить стоимость полученных активов «в соответствии с финансовой отчетностью, составленной по МСФО).

Казалось бы, все очень просто. Но не спешите с выводами. Ликвидация компании (классическая, а не «Облегченный страйк-офф») – довольно сложное, длительное  и дорогостоящее мероприятие. Здесь много «подводных камней». Одно неосторожное движение – и попадешь на рифы…

Просто маленький пример, который я всегда привожу. Была открыта компания на одном из карибских «островов сокровищ». В юридических документах говорится, что сформирован уставный капитал – 1000 долларов. Но счет в банке никогда не открывался. Элементарный вопрос: куда вносились деньги? Даже такая маленькая проблемка может сильно навредить процедуре безналоговой ликвидации.  Как минимум, сильно ее затянуть… А таких, с первого взгляда неочевидных проблем может быть много. Поэтому – не откладывайте решение вопроса. Думайте!

Остров сокровищ…книжку про пиратов написал когда-то Роберт Луи Стивенсон…(с)